Na enkele jaren van onzekerheid is er opnieuw positief nieuws voor de Belgische IT-sector. Vanaf inkomstenjaar 2026 kunnen softwareontwikkelaars opnieuw gebruikmaken van het fiscaal gunstregime voor auteursrechten.
Dat kan interessante mogelijkheden bieden voor ontwikkelaars, IT-consultants en technologiebedrijven. Maar opgelet: niet elke IT-prestatie komt automatisch in aanmerking. Een correcte analyse en onderbouwing blijven essentieel.
Wat veranderde er de voorbije jaren?
Tot en met 2022 konden softwareontwikkelaars onder bepaalde voorwaarden een gedeelte van hun vergoeding ontvangen als inkomsten uit auteursrechten.
Die inkomsten werden fiscaal anders behandeld dan een gewone beroepsbezoldiging. Daardoor kon het regime een belangrijk onderdeel vormen van een fiscaal interessant verloningspakket.
Vanaf 2023 werd het toepassingsgebied echter sterk beperkt. Computerprogramma’s vielen daardoor in principe buiten de regeling. Voor veel softwareontwikkelaars en IT-bedrijven betekende dit het einde van een gekende optimalisatietechniek.
Vanaf 2026 wordt die uitsluiting opnieuw teruggedraaid. Auteursrechten op computerprogramma’s kunnen opnieuw onder het gunstregime vallen.
Wat houdt het fiscale voordeel in?
Een vergoeding voor de overdracht of licentie van auteursrechten kan, binnen de wettelijke voorwaarden en grenzen, worden beschouwd als een roerend inkomen.
Op dat inkomen geldt in principe een afzonderlijk belastingtarief van 15%. Bovendien kan er onder bepaalde voorwaarden een forfaitaire kostenaftrek worden toegepast.
Dat is doorgaans voordeliger dan een vergoeding die volledig als beroepsinkomen wordt belast tegen de progressieve tarieven in de personenbelasting.
De auteursrechtenvergoeding mag wel slechts een beperkt gedeelte van de totale vergoeding uitmaken. Wanneer de overdracht van auteursrechten samengaat met een vergoeding voor geleverde prestaties, blijft in principe de zogenaamde 70/30-verhouding gelden:
- minimaal 70% wordt behandeld als vergoeding voor de prestaties;
- maximaal 30% kan als auteursrechtenvergoeding worden aangemerkt.
Daarnaast gelden er jaarlijkse fiscale grensbedragen.
Wie kan mogelijk van de regeling gebruikmaken?
De herinvoering is vooral relevant voor personen die daadwerkelijk originele software creëren, zoals:
- softwareontwikkelaars;
- programmeurs;
- developers van applicaties en platformen;
- ontwikkelaars van specifieke softwaremodules;
- bepaalde IT-consultants die zelf code schrijven;
- bedrijfsleiders of medewerkers van technologiebedrijven die persoonlijk bijdragen aan de ontwikkeling van software.
Niet iedere activiteit binnen een IT-bedrijf komt automatisch in aanmerking. Algemene consultancy, projectmanagement, support, onderhoud of de installatie van bestaande software leidt op zichzelf niet noodzakelijk tot auteursrechtelijk beschermde creaties.
De concrete werkzaamheden van de betrokken persoon zijn dus belangrijker dan diens functietitel.
Aan welke voorwaarden moet je voldoen?
Om van het regime gebruik te kunnen maken, moet er in de eerste plaats sprake zijn van een auteursrechtelijk beschermd computerprogramma.
Dat betekent onder meer dat de software voldoende origineel moet zijn en het resultaat moet vormen van eigen intellectuele keuzes. Het louter uitvoeren van standaardhandelingen of het beperkt aanpassen van bestaande software volstaat niet altijd.
Daarnaast moeten de auteursrechten effectief worden overgedragen of in licentie worden gegeven. Dat moet duidelijk blijken uit de contractuele afspraken tussen de ontwikkelaar en de opdrachtgever, werkgever of eigen vennootschap.
Een degelijk dossier bevat daarom minstens:
- een duidelijke beschrijving van de ontwikkelde software;
- informatie over de persoonlijke en creatieve bijdrage van de ontwikkelaar;
- een correcte overeenkomst over de overdracht of licentie van de auteursrechten;
- een marktconforme berekening van de vergoeding;
- een correcte verwerking in de boekhouding, loonadministratie en fiscale aangifte.
Niet zomaar opnieuw de oude regeling toepassen
Wie vóór 2023 al auteursrechtenvergoedingen ontving, kan de vroegere regeling niet zonder verdere analyse opnieuw activeren.
De wetgeving, administratieve standpunten en contractuele vereisten zijn intussen veranderd. Ook de activiteiten, softwareprojecten en vergoedingen binnen de onderneming kunnen ondertussen geëvolueerd zijn.
Een actualisering van het dossier is daarom noodzakelijk. Oude contracten of berekeningen zomaar opnieuw gebruiken, kan bij een fiscale controle voor problemen zorgen.
Wat kan je nu al doen?
Softwarebedrijven en IT-professionals doen er goed aan om hun situatie tijdig te laten onderzoeken.
Breng eerst in kaart wie binnen de onderneming daadwerkelijk software ontwikkelt en welke concrete creaties worden gemaakt. Controleer vervolgens wie juridisch eigenaar is van de auteursrechten en of de bestaande overeenkomsten voldoende duidelijk zijn.
Daarna kan worden bekeken of een auteursrechtenvergoeding mogelijk en verantwoord is, en hoe die correct in het verloningsbeleid kan worden geïntegreerd.
Een interessante opportuniteit, mits correcte onderbouwing
De terugkeer van het auteursrechtenregime is zonder twijfel goed nieuws voor de IT-sector. Voor softwareontwikkelaars kan het opnieuw een fiscaal aantrekkelijk onderdeel van de vergoeding vormen.
Het blijft echter maatwerk. Niet de functietitel, maar de werkelijk uitgevoerde activiteiten, de originaliteit van de software en de juridische overdracht van de rechten bepalen of de regeling kan worden toegepast.
Ontwikkel je zelf software of werk je met softwareontwikkelaars binnen je onderneming? Pink Bay onderzoekt graag of het auteursrechtenregime vanaf 2026 voor jouw situatie toepasbaar is en helpt je met een correcte fiscale en contractuele uitwerking. Jouw sociaal secretariaat kan je bijstaan bij de praktische uitwerking.